Основные правила ведения деятельности в Армении
Общая информация об Армении
Республика Армения расположена на севере Передней Азии, на северо-востоке Армянского нагорья. Выхода к морю не имеет.

Граничит с Азербайджаном на востоке; на юго-западе — с Нахичеванской АР, входящей в состав Азербайджана; с Ираном на юге, с Турцией на западе и с Грузией на севере. Имеет транспортную связь с непризнанной Нагорно-Карабахской Республикой (Республика Арцах).

Население Армении составило чуть менее 3 млн человек, территория — 29 743 км². Столица — Ереван. Государственный язык — армянский. Унитарное государство с парламентской формой правления.
Почти 95 % населения исповедует христианство; большинство христиан принадлежит к Армянской апостольской церкви.

Денежная единица — армянский драм (средний курс — 475 драмов за один доллар, 5,89 драмов за один рубль).

Армения — индустриально-аграрная страна. В структуре ВВП приходится: на сельское хозяйство — 31,1 %, промышленность — 21,8 %, торговлю — 8,7 %, строительство — 8,5 %, транспорт — 5,1 %, другие сферы — 24,9 %. Ведущие отрасли промышленности: машиностроение и металлообработка, химическая и нефтехимическая, цветная металлургия, производство стройматериалов (в том числе на базе месторождений цветных туфов, перлитов, известняков, гранитов и мраморов), пищевая, лёгкая.

Страна располагает значительными запасами медно-молибденовых и полиметаллических руд, бокситов, строительного камня, минеральных вод, месторождениями драгоценных металлов (золото), полудрагоценных и поделочных камней.

Армения присоединилась к ВТО в 2003 году. С 2015 года Армения является членом Евразийского экономического союза.

Основными туристическими центрами являются Цахкадзор, Джермук, Арзни и Дилижан и др. Города Каджаран, Сисиан, Мегри известны своими минеральными источниками, похожими по составу на источники в Карловых Варах в Чехии. Большой популярностью среди туристов пользуется также монастырский комплекс Гегард, языческий храм Гарни, Нораванк, озеро Севан, руины храма Звартноц, крепость Амберд и Матенадаран.

Источник - википедия
Юридические лица
Формы юридических лиц

Коммерческие организации в Армении могут быть созданы в различных формах. Самый простой вариант регистрации юридического лица в Армении – это создание ООО с учредителем, являющимся физическим лицом.

А. Общество с ограниченной ответственностью/ООО

Также, как и в России, в Армении ООО признается организация, учрежденная одним или несколькими лицами, уставный капитал которой разделен на доли.
Создание ООО осуществляется посредством его учреждения по решению учредителей. Учредителями заключается договор об учреждении.
ООО может быть создано одним лицом. При создании ООО одним учредителем договор об учреждении не заключается.

Число участников ООО не должно быть более 49. В противном случае оно подлежит преобразованию в акционерное общество в течение года, а по истечении этого срока - ликвидации в судебном порядке, если число его участников не уменьшится до установленного законом количества.

Уставный капитал ООО составляется из стоимости вкладов его участников.

Минимальный размер уставного капитала ООО не установлен законом. Но если при учреждении уставный капитал определен, то учредители ООО обязаны до регистрации общества полностью оплатить уставный капитал.

Высшим органом управления ООО является общее собрание его участников.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется исполнительным органом общества (генеральный директор, председатель).

Б. Акционерное общество/АО

Значительно реже для ведения коммерческой деятельности используются открытые акционерные общества/ОАО и закрытые акционерные общества/ЗАО.

Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, считается открытым акционерным обществом. Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами. Число акционеров в АО не ограничивается.

Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иных заранее определенных лиц, считается закрытым акционерным обществом. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции или иным образом предлагать их для приобретения неограниченному числу лиц. Число акционеров ЗАО не должно быть более 49, в противном случае оно подлежит преобразованию в открытое акционерное общество в течение года, а по истечении этого срока, - ликвидации в судебном порядке, если их число не уменьшится до установленного законом предела.

Акционеры ЗАО имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества. Если никто из акционеров не воспользуется своим преимущественным правом в срок, предусмотренный уставом общества, акционерное общество вправе само приобрести эти акции по согласованной с их собственником цене. При отказе акционерного общества от приобретения акций или недостижении соглашения об их цене акции могут быть отчуждены третьему лицу.

Регистрация ООО

Наиболее популярная форма – ООО.

Документы для регистрации

Если учредителем ООО выступает гражданин России для целей учреждения общества требуется копия его паспорта с нотариально удостоверенным переводом на армянский язык.

Если учредителем ООО выступает зарегистрированное в России юридическое лицо, то для государственной регистрации представляются копии выписки из ЕГРЮЛ и учредительных документов такого лица с нотариально удостоверенным переводом на армянский язык.

Срок регистрации юридического лица

Срок регистрации в соответствии с законодательством – 1 рабочий день. В связи с большим обращением в течение последних двух недель за регистрацией реальные сроки регистрации увеличились до нескольких дней.

Регистрация ООО в налоговых органах

Одновременно с регистрацией производится постановка на налоговый учет созданного юридического лица. После этого в течение 20 календарных дней необходимо подать заявление о выборе формы налогообложения в налоговый комитет Армении.

Государственная пошлина

Государственная пошлина за регистрацию юридического лица не установлена.

Средняя стоимость регистрации ООО

500 - 1 000 долларов США

Открытие банковских счетов
На практике он занимает от 1 до 5 дней в зависимости от банка. Также от банка зависит и какие документы могут ему потребоваться.

Так некоторым банкам достаточно нотаризованного перевода паспорта российского гражданина, который является директором созданного армянского ООО. Некоторым требуется более подробная информация, и они запрашивают больше документов.

В целом, нужно заранее уточнять у банка, какие документы его необходимы в вашей конкретной ситуации.
Корпоративные налоги
Налоговая система Армении

Налоговая система Армении, в целом, достаточно сильно похожа на налоговую систему в России

Основные армянские налоги – это налог на прибыль, НДС, подоходный налог, социальные выплаты, а также ряд второстепенных налогов (экологический налог, дорожный налог, налог на недвижимость, налог на транспортные средства и др.). Помимо этого, в Армении действует так называемый налог с оборота и налоговый режим для микропредприятий. Для IT компаний предусмотрен специальный режим, снижающий их налоговую нагрузку по ряду налогов при выполнении ряда требований.
Налог на прибыль

Налогоплательщиками налога являются армянские организации, а также постоянные представительства иностранных организаций в Армении. Важная особенность – налог на прибыль платят также индивидуальные предприниматели. Подоходный налог, про который говорится ниже, уплачивается с непредпринимательских доходов.

Ставка налога – 18%, эта ставка применятся ко всем доходам, включая доходы от продажи акций (долей), проценты по займам, роялти. Предусмотрено специфическое правило для дивидендов, полученных армянскими компании – они исключаются из налогообложения.

Убытки, полученные в текущем периоде, могут переноситься на будущее в течение пяти лет.

Налоговая декларация подается до 20 апреля следующего года.

Уплата налога осуществляется ежеквартально. Авансовый платеж рассчитывается, как наименьшее из (а) 20% от суммы налога, уплаченного за прошлый год, или (б) 2% от выручки прошлого квартала. Финальная уплата налога должна быть осуществлена, как и в случае подачи налоговой декларации, до 20 апреля следующего года.

Налог на добавленную стоимость

В целом, механизм исчисления налога похож на правила, применяемые в России. Налогоплательщики платят НДС, в основном, с поступлений от реализации и имеет возможность уменьшить сумму НДС к уплате на входящий НДС.

Ставка налога – 20%, налог уплачивается, а декларация подается ежемесячно.

Отличительная особенность в том, что в Армении предусмотрена обязанность налогоплательщика зарегистрироваться для целей НДС в налоговом органе. Однако отсутствие такой регистрации не освобождает от необходимости платить НДС.

Специальные налоговые режимы
Налогообложение IT компаний

Данный режим предполагает освобождение IT компаний от налога на прибыль и снижение подоходного налога до 10%.

Для получение указанных льгот IT компания должна соответствовать требованиям, установленным армянским законодательством. В частности, к таким требованиям можно отнести осуществление деятельности исключительно в сфере IT технологий, отсутствие акционеров – иностранных компаний, требования к численности штата и проч.

Соответствие требованиям законодательства подтверждается наличием сертификата, выдача которого курируется Министерством высокотехнологичной промышленности РА. Средний срок выдачи такого сертификата – от 2 до 6 недель, по закону на это отводится 30 дней.

Отчетность о деятельности, осуществляемой в рамках IT сертификата, предоставляется ежеквартально.

Налог с оборота

Этот режим достаточно сильно похож на российский УСН с уплатой единого налога по ставке 6%.

Переход на этот режим осуществляется с нового года или, для вновь зарегистрированных компаний, в течение 20 дней с даты регистрации. Условием применения этого режима является предельная выручка в размере 115 млн. драм, при ее превышении необходимо перейти на общий режим налогообложения.

Основная ставка налога - 5%, но есть и другие ставки (от 1,5% до 20%). В ряде случаев допускается ограниченный вычет расходов (торговля, общественное питание).

Налог нельзя применять нескольким взаимозависимым лицам, занимающимся торговой деятельностью. Если речь идет о неторговых организациях, то все взаимозависимые неторговые организации должны укладываться в лимит 115 млн. драм.

Налог заменяет налог на прибыль и НДС. Для индивидуальных предпринимателей это правило работает с особенностями – они не освобождены от налога на прибыль, а платят его в фиксированной сумме – в размере 5000 драм. Остальные налоги уплачиваются в обычном режиме.

Налог уплачивается ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала. В этот же срок необходимо подавать и налоговую декларацию.

Микропредприятия

Субъекты микропредпринимательства не платят налоги с дохода за рядом исключений (напр., подоходного налога в размере пяти тысяч драмов в месяц за каждого наемного работника). Главное условие в том, что оборот такого микропредприятия не должен превышать 24 млн драм.

Режим могут использовать как организации, так и индивидуальные предприниматели и физические лица, однако для физических лиц есть закрытый перечень видов деятельности, которыми можно заниматься в рамках этого режима. Как и в случае налога с оборота, этот режим налог нельзя применять нескольким взаимозависимым лицам

Ежегодно, до 01 февраля следующего года, микропредприятия подают в налоговый орган отчет о своем обороте за прошедший год.
Двойное налогообложение - Россия
В настоящий момент действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество".

Проценты

Проценты, облагаются налогом у источника в России, по ставке 10%. Единственное условие - чтобы армянская компания обладала фактическим правом на получаемый из России доход.

В Армении проценты будут облагаться по стандартной ставке налога на прибыль.



Дивиденды

Если российская компания выплачивает дивиденды армянской компании, то ставка налога составляет 5%, если получатель владеет в дочерней компании долей не менее 25%. Если это условие не соблюдается, то ставка составляет 10%.


С российской точки зрения для применения указанных правил необходимо, чтобы армянская компания обладала фактическим правом на получаемый из России доход. Если это правило не соблюдается, то ставка налога с дивидендов будет 15%.

Примечательно, что дивиденды, полученные из России, не облагаются налогом на прибыль в Армении.

Таким образом, создание холдинговой компании может быть достаточно эффективным, ведь единственным налогом с дивидендов, перечисляемых из России в Армению, будет российский налог у источника по ставке 5%.

Роялти

Роялти обычно платятся за использование различного рода интеллектуальной собственности, например, за товарный знак или за программное обеспечение.

Если армянская компания предоставляет российской компании в пользование такую интеллектуальную собственность и в этой связи получает роялти, то в России он вообще не облагается налогом, удерживаемым у источника.

Другое дело, что в данном случае может возникать необходимость уплаты российского или армянского НДС. Так, например, если армянская компания передает право на использование своего товарного знака российской компании, то это облагается российским НДС, который российская компания удержит и уплатит в бюджет.

Доходы от продажи долей (акций)

Если армянская компания продает акции (доли) российских компаний, то по общему правилу этот доход не облагается налогом в России. Исключение – это когда доля недвижимости в российской компании превышает более 50% ее активов. Эти же правила реализованы и в Соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и Арменией.

Персональные услуги

Речь в данном случае идет об оказании услуг, а не о работе по найму. Например, если российский предприниматель оказывает услуги армянской компании, то ключевое значение имеет то, откуда эти услуги оказываются. Если предприниматель находится в России и услуги оказываются с российской территории, то доход не подлежит налогообложению в Армении.

А вот если предприниматель находится в Армении и оказывает услуги оттуда, то этот доход уже облагается в Армении, а России налог не уплачивается.
Персональные налоги
Налог на прибыль

Важная особенность – налог на прибыль платят также индивидуальные предприниматели. Подоходный налог, про который говорится ниже, уплачивается с непредпринимательских доходов.

Подоходный налог

Физические лица – резиденты платят налог с валового дохода от источников в Республике Армения и (или) за пределами Республики Армения. Нерезиденты – с дохода от армянских источников.
Резиденты – это те, кто прожили в Армении более 183 дней в течение года, а также те, у кого т.н. «центр жизненных интересов» находится в Армении. Это происходит в тех случаях, когда Армения – это место, где сконцентрированы семейные или экономические интересы физического лица. В частности, считается, что центр жизненных интересов находится вАрмении, если в Армении находятся квартира физического лица, его семья, основное место профессиональной или иной деятельности.

Базовая ставка налога 21%, с 2023 года она будет составлять 20%. Некоторые доходы облагаются по иным ставкам. Например, проценты, роялти по ставке 10%, а дивиденды по ставке 5%.

Налоговые агенты отчитываются об удержанных налогах ежемесячно, до 20 числа следующего месяца. В остальных случаях декларация направляется на ежегодной основе.

Социальные выплаты

Для этого сбора, как и в России, применяются различные ставки в зависимости от уровня получаемой работником зарплаты.

Так, при доходе до 500 тыс. драм взимается налог по ставке 4,5%, а если доход свыше 500 тыс. драм - 10% минус 27500 драм. Максимальная сумма налога составляет 74500 драм.

Отчетность по социальным выплатам направляется ежемесячно, до 20 числа следующего месяца.
Контакты
Cоуправляющий партнер
Андрей Чумаков
Советник, практика «Венчурные инвестиции и M&A»
Денис Рязанов
Напишите нам
Нажимая кнопку 'Отправить', вы даете согласие на обработку персональных данных в соответствии с Политикой обработки данных